Les professions libérales peuvent choisir entre deux méthodes pour gérer leurs frais de déplacement professionnels : la déduction des frais réels ou les indemnités kilométriques. Les indemnités kilométriques permettent de déduire fiscalement les trajets professionnels en appliquant un barème officiel par kilomètre parcouru. Dans la majorité des cas, ce système est plus avantageux pour les professionnels libéraux, car il simplifie la gestion comptable et évite l’imposition sur la plus-value lors de la revente d’un véhicule.
📚 Mini-glossaire
Indemnité Forfaitaire de Déplacement (IFD)
Indemnité fixe versée pour compenser les frais de déplacement lors d’un acte réalisé au domicile d’un patient.
Indemnités Kilométriques (IK)
Montant versé ou déductible selon la distance parcourue pour un déplacement professionnel.
Frais réels
Méthode de déduction fiscale permettant de déduire l’ensemble des dépenses réellement engagées pour l’activité professionnelle.
Convention nationale infirmière
Accord entre l’Assurance Maladie et les représentants des infirmiers libéraux qui fixe les règles de rémunération et d’indemnisation.
Frais kilométriques et indemnités : le principe
Infirmiers libéraux, votre activité implique de nombreux déplacements quotidiens au domicile de vos patients. Ces trajets représentent une part importante de vos dépenses professionnelles : carburant, entretien du véhicule, péages, assurance, etc.
Par défaut, vos frais réels liés aux déplacements sont déductibles de votre résultat professionnel.
Mais dans le cadre de votre activité conventionnée, vous bénéficiez aussi d’indemnités spécifiques prévues par la Convention nationale infirmière :
- l’Indemnité Forfaitaire de Déplacement (IFD)
- les Indemnités Kilométriques (IK)
Source officielle : https://www.ameli.fr
La différence entre frais réels et indemnité forfaitaire de déplacement
L’Indemnité Forfaitaire de Déplacement (IFD)
L’IFD est une indemnité fixe versée pour chaque acte réalisé au domicile d’un patient afin de compenser une partie des frais de déplacement.
Elle est systématiquement facturable dès lors que l’acte est effectué au domicile du patient (et non au cabinet).
L’ordonnance médicale doit prévoir un soin à domicile, mais il n’est plus nécessaire qu’elle mentionne explicitement la mention “à domicile” si le soin est habituellement réalisé chez le patient (ex. : pansement, prise de sang, perfusion).
Le montant de l’IFD est fixé à 2,75 € depuis la revalorisation publiée au Journal officiel.
Source : https://www.legifrance.gouv.fr
Elle est identique en métropole, dans les DOM et à Mayotte.
L’IFD est cumulative avec les indemnités kilométriques dans la limite des conditions de facturation conventionnelles.
Les indemnités kilométriques (IK)
Les IK permettent d’indemniser les trajets effectués entre votre cabinet et le domicile du patient.
Elles se calculent au kilomètre parcouru, sur la base d’un barème fixé par la convention (et non par l’administration fiscale).
Points clés :
-
Les IK sont calculées sur la distance aller-retour depuis le cabinet du professionnel le plus proche du patient. Cela signifie que si un confrère est géographiquement plus proche, la distance prise en compte correspond à la sienne, même si c’est vous qui intervenez.
-
Les IK sont cumulables avec l’IFD lorsque le trajet dépasse la zone de proximité immédiate.
-
Le montant par kilomètre varie selon la zone géographique et la distance parcourue, conformément au barème national des IDEL actualisé par la CNAM.
Source officielle : https://www.ameli.fr
À titre indicatif, voici le détail du barème kilométrique pour 2026. Il prend en compte la puissance fiscale du véhicule en chevaux et les kilomètres parcourus à titre professionnel.
Comparaison : frais réels vs indemnité forfaitaire de déplacement
| Critère | Frais réels | Indemnité Forfaitaire de Déplacement (IFD) |
|---|---|---|
| Définition | Déduction fiscale basée sur les dépenses réellement engagées pour l’activité professionnelle | Indemnité fixe versée pour chaque acte réalisé au domicile du patient |
| Objectif | Rembourser l’ensemble des coûts réels liés à l’utilisation du véhicule | Compenser une partie des frais de déplacement lors d’un soin à domicile |
| Mode de calcul | Calcul basé sur les dépenses réelles : carburant, entretien, assurance, amortissement, réparations | Montant fixe par déplacement |
| Montant | Variable selon les dépenses réelles du professionnel | 2,75 € par déplacement (montant fixé par la convention infirmière) |
| Justificatifs | Nécessite de conserver factures et justificatifs | Aucun justificatif spécifique nécessaire pour le montant |
| Gestion administrative | Plus complexe (suivi des dépenses et comptabilité détaillée) | Simple à appliquer lors de la facturation |
| Compatibilité avec les indemnités kilométriques | Non cumulable avec les indemnités kilométriques | Peut être cumulée avec les indemnités kilométriques selon les conditions |
| Utilisation principale | Intéressant lorsque l’utilisation professionnelle du véhicule est très élevée ou en cas de dépenses importantes | S’applique systématiquement pour les soins réalisés au domicile du patient |
| Cadre réglementaire | Régime fiscal des professions libérales | Convention nationale des infirmiers libéraux (Assurance Maladie) |
Infirmier libéral : quel régime est le plus avantageux ?
Le professionnel libéral, et a fortiori l’infirmier libéral, doit impérativement faire un choix entre le régime de déduction des frais réels et les indemnités kilométriques.
Quelle est finalement la meilleure option ?
Le professionnel libéral aura généralement intérêt à opter pour les indemnités kilométriques, notamment en raison de l’imposition sur la plus-value relative à la revente d’un véhicule inscrit au patrimoine de l’entreprise.
Il n’y a en effet pas d’imposition sur la plus-value quand il s’agit d’un véhicule privé.
La déduction aux frais réels ne sera intéressante que dans certaines situations :
- accident non indemnisé par les assurances
- réparations importantes
- utilisation professionnelle très élevée du véhicule
Les frais réels sont également plus intéressants si l’utilisation professionnelle du véhicule est supérieure à 85 %.
Dans la majorité des cas, il sera plus pertinent d’opter pour les indemnités kilométriques.
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